Дело № 2а-3037/2025 10 июля 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-003338-14 город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Шеховцева М.Д.,

при секретаре судебного заседания Журавель П.С.,

с участием представителя административного истца Елисеева К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Войтенко И. Ю. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области
и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 303 624 руб. 01 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата> (в фиксированном размере, зачисляемые
на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <Дата> по <Дата>) в размере 73878 рублей 60 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <Дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 60279 рублей 50 копеек;

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса в размере 160 699 рублей 91 копеек (в том числе пени по НДФЛ – 12711 рублей 43 копеек, за период <Дата> по <Дата>; пени по ЕНС – 147988 рублей
48 копеек, за период с <Дата> по <Дата>).

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учёте
в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области
и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика
Войтенко И.Ю. и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется
и подлежит учету на едином наготовим счете лица (далее ЕНС), который ведется
в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов
и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату
в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии
с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога
в установленный срок, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 8 ст.45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная
с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц
с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Войтенко – И.Ю. являлся индивидуальным предпринимателем с <Дата> по <Дата>.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от <Дата>), плательщики, указанные
в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей: в фиксированном размере 18610 рублей 80 копеек за расчетный период 2015 года, 19356 рублей 48 копеек за расчетный период 2016 года, 23400 рублей
за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, в 2022 году составляет 34445 рублей, 45842 рублей за расчетный период
2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650 рублей 58 копеек за расчетный период 2015 года, 3796 рублей 85 копеек за расчетный период 2016 года, 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем

вторым настоящего подпункта.

Налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 73878 рублей 36 копеек (39433 рублей 36 копеек +34445 рублей), на обязательное медицинское страхование (ОМС)
в сумме 8766 рублей:

За 2021 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 39433 рублей 60 копеек, на ОМС в сумме 8766 рублей;

Расчет страховых взносов на ОПС: 4243360 рублей (доход за 2021 год., согласно декларации 3-НДФЛ) - 300000 руб.*1% =39433,60 рублей.

За 2022 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 34 445 рублей.

Также начислены страховые взносы в совокупном размере 60279 рублей 50 копеек (45842 рублей + 14437 рублей 50 копеек).

За 2023 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 45842 рублей.

За 2024 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 14437 рублей 50 копеек (12375 рублей + 2062 рублей 50 копеек).

Расчет: 49500 руб./12 мес.*3 месяца:=12375 рублей; 49500 руб./12 мес./30 дней * 15 дней = 2062,50 руб.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2021-2024 годы налогоплательщиком не произведена.

Налоговым органом, согласно пунктам 3 и 4 ст. 75 НК РФ начислены пени
в размере 160699,91 руб. (12711,43 рублей + 147988,48 рублей)

- пени по НДФЛ в размере 12711 рублей 43 копеек за период с <Дата> по <Дата>.

Пени начислены на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 551637 рублей. Подтверждением начисления является декларация 3-НФФЛ за 2021 год.

Постановление ОСП по Ломоносовскому району города Архангельска <№>-ИП от <Дата> о возбуждении исполнительного производства. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

Согласно абзацу 3 пункта 3. статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель административного истца Елисеев К.Н. доводы, заявленные
в административном исковом заявлении поддержал.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № <№>а-7313/2024 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный
по уважительной причине срок подачи административного искового заявления
о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России
по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика Войтенко И.Ю. и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности
по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 73878 рублей 36 копеек (39433 рублей 36 копеек +34445 рублей), на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8766 рублей:

За 2021 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 39433 рублей 60 копеек, на ОМС в сумме 8766 рублей;

Расчет страховых взносов на ОПС: 4243360 рублей (доход за 2021 год., согласно декларации 3-НДФЛ) - 300000 руб.*1% =39433,60 рублей.

За 2022 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 34 445 рублей.

Также начислены страховые взносы в совокупном размере 60279 рублей
50 копеек (45842 рублей + 14437 рублей 50 копеек).

За 2023 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 45842 рублей.

За 2024 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС
в сумме 14437 рублей 50 копеек (12375 рублей + 2062 рублей 50 копеек).

Расчет: 49500 руб./12 мес.*3 месяца:=12375 рублей; 49500 руб./12 мес./30 дней * 15 дней = 2062,50 руб.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2021-2024 годы налогоплательщиком не произведена.

Налоговым органом, согласно пунктам 3 и 4 ст. 75 НК РФ начислены пени
в размере 160699,91 руб. (12711,43 рублей + 147988,48 рублей)

- пени по НДФЛ в размере 12711 рублей 43 копеек за период с <Дата> по <Дата>.

Пени начислены на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 551637 рублей. Подтверждением начисления является декларация 3-НФФЛ за 2021 год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом
или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (статья 31 НК РФ).

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование
<№> об уплате задолженности по состоянию на <Дата>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу, пени. Налоговое уведомление передано в адрес ответчика заказной корреспонденцией.

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка
<№> Ломоносовского судебного района города Архангельска.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска <Дата> выдан судебный приказ <№>а-7313/2024. Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление
о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства
не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию
в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Войтенко И. Ю. (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: город Архангельск, ... доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 303 624 рублей
01 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата> (в фиксированном размере, зачисляемые
на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <Дата> по <Дата>) в размере 73878 рублей 60 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <Дата> (страховые взносы
на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 60279 рублей 50 копеек;

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса в размере 160699 рублей 91 копеек (в том числе пени по НДФЛ – 12711 рублей 43 копеек, за период <Дата> по <Дата>; пени по ЕНС – 147988 рублей 48 копеек, за период с <Дата> по <Дата>).

Взыскать с Войтенко И. Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.Д. Шеховцев

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.